Подгорица, август 2026 года.

Налоговое управление Черногории опубликовало уведомление, напоминающее налогоплательщикам, что передача доли в юридическом лице может стать основанием для уплаты налога на прирост капитала. Уведомление размещено на портале IRMS и касается как физических, так и юридических лиц.

Для владельцев компаний в Черногории — особенно для иностранных учредителей, которые часто покупают и продают уже зарегистрированные общества, — к этому стоит отнестись серьёзно.

Что сообщило Налоговое управление

Прирост капитала по доле в юридическом лице — это разница между продажной и приобретательной стоимостью доли. Для физических лиц это регулируется статьёй 37e Закона о налоге на доходы физических лиц, а для юридических — статьёй 21 Закона о налоге на прибыль, которая относит к приросту капитала доход от продажи или иной передачи земли, объектов, имущественных прав, долей в капитале и ценных бумаг.

Налоговое управление прямо указывает, что изменения структуры собственности фиксируются в Центральном реестре хозяйствующих субъектов и что эти данные ему доступны. Иными словами, передача доли не проходит незамеченной.

Цена в договоре — не последнее слово

Это то, что на практике многие упускают.

Как правило, продажная и приобретательная стоимость доли — это сумма, указанная в договоре купли-продажи. Но если согласованная продажная стоимость ниже рыночной, продажную стоимость определяет сам налоговый орган в соответствии с законом о налоговой процедуре.

Это значит, что передача доли за символическую сумму — практика, всё ещё обычная при смене владельца компании, — не означает автоматически отсутствие налоговой обязанности. Если Налоговое управление сочтёт реальную рыночную стоимость доли значительно выше, оно начислит налог именно на неё, независимо от того, что написано в договоре.

Для физических лиц ставка налога на прирост капитала составляет 15%.

Нерезиденты и ликвидация

Уведомление охватывает и две ситуации, часто возникающие у компаний в иностранной собственности.

Для нерезидентных юридических лиц доходы от прироста капитала, полученные на территории Черногории, облагаются налогом по ставке 15%, если соглашением об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное. Здесь важно проверить, есть ли у Черногории соглашение со страной резидентства владельца и выполнены ли условия его применения.

При ликвидации юридическое лицо обязано определить прирост или убыток капитала так, как если бы оно продало имущество по рыночной цене. Ликвидация, таким образом, не является налогово нейтральной операцией.

Что это значит для Вас

Если Вы планируете передачу доли или уже её совершили, проверьте следующее:

  • Положительна ли разница между приобретательной и продажной стоимостью доли и какой налог из неё вытекает
  • Можно ли обосновать согласованную цену как рыночную и чем именно
  • Резидент Вы или нерезидент и применяется ли к Вам соглашение об избежании двойного налогообложения
  • Заявлена ли обязанность в установленный законом срок

Передачу доли чаще всего воспринимают как юридическое действие: составить договор, заверить у нотариуса, подать изменение в CRPS — и на этом всё. Налоговая сторона обнаруживается гораздо позже, обычно когда Налоговое управление само сверит данные реестра.

Если Вы недавно меняли структуру собственности компании или планируете это, свяжитесь с нами до подписания договора. На этом этапе налоговый эффект ещё можно спланировать; после подписания его остаётся только рассчитать.

Источник: уведомление Налогового управления Черногории, портал IRMS (irms.tax.gov.me).

Данный текст носит информационный характер и не является налоговым или правовым заключением по конкретному случаю. Для оценки Вашей ситуации запишитесь на консультацию.